Контролируемой иностранной компанией считается организация либо структура, находящаяся за рубежом, а ее деятельность контролирует лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации.

О деятельности КИК более подробно "СО" рассказывает заместитель руководителя Управления ФНС России по РСО–А Фатима Такоева.

– Фатима Аликовна, какие документы в УФНС должен представить такой резидент?

– В соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 Налогового кодекса налогоплательщики – контролирующие лица подтверждают размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов: 1) финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или, в случае отсутствия финансовой отчетности, иных документов, подтверждающих прибыль (убыток) КИК за финансовый год; 2) аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности, или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу.

– В какие сроки подается уведомление о КИК физическими и юридическими лицами?

– В 2023 году налоговый календарь устанавливает следующие сроки подачи финансовой отчетности и уплаты налогов по контролируемым иностранным компаниям: юридические лица – до 20 марта должны сдать уведомления за предыдущий налоговый год, а до 28 марта – декларацию по налогу на прибыль и заплатить соответствующий налог; а налогоплательщики – физические лица – в срок не позднее 30 апреля года ,следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. Стоит отметить, что в определении сроков подачи уведомлений есть нюансы, которые необходимо обязательно учитывать. Нарушение сроков и правил подачи может привести к существенным штрафам. Контролирующие юридические и физические лица обязаны подать соответствующее уведомление в ФНС в течение 90 дней с момента получения контроля, изменения своей доли, выхода из компании или ее ликвидации.

– Как подавать уведомительные документы в ФНС?

– Юридические лица подают все документы в электронном виде в территориальный орган управления Федеральной налоговой службы по месту своего расположения вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль. Физические лица могут подать соответствующую форму на бумажном носителе в местное отделение УФНС или в электронном виде через личный кабинет на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

– Расскажите о наиболее типичных нарушениях требований уведомления Управления ФНС России и их последствий.

– Нарушениями при подаче уведомлений о КИК считаются не только несоблюдение сроков, но и предоставление неполных или недостоверных сведений. Ошибки в форме уведомления делают ее недействительной. Также к нарушениям относится неправильный расчет налогооблагаемой базы. Срок давности по таким правонарушением в настоящее время в Российской Федерации составляет 3 года. При этом исчисляется он с даты наступления просрочки по подаче документов.

Стоит отметить, что штрафы за нарушения данных положений Налогового кодекса Российской Федерации весьма существенны и могут достигать 1 миллиона рублей за каждую компанию.

– Предусмотрена ли ответственность за представление недостоверных сведений в отношении КИК, в случае самостоятельного выявления ошибки и представления уточненного уведомления о КИК?

– Налоговая ответственность за непредставление в установленный срок уведомления о контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей; документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица также в размере 500 000 рублей.

В случае, если контролирующим лицом не представлены документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Налогового кодекса. Непредставление по требованию налогового органа документов влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей.